车旅费如何填报进项税

车旅费进项税申报需根据票据类型和抵扣条件分类处理，具体填报规则如下：

一、抵扣条件

主体要求 ：必须是公司员工，且费用与公司业务相关。离职员工报销的差旅费不可抵扣。

票据要求

- 增值税专用发票：

可全额抵扣，需在申报表附列资料（二）专用发票栏次填报。

- 增值税电子普通发票：需注明旅客身份信息，按政策计算可抵扣金额，填报在附列资料（二）其他栏次。

- 其他票据：如航空、铁路、公路、水路客票，按票面金额计算抵扣，填报方式与电子普通发票一致。

二、申报表填报

专用发票 ：在《增值税纳税申报表附列资料（二）》专用发票栏次（第2或3栏）填报。

其他票据

- 在附列资料（二）其他栏次（第8b栏）填报可抵扣金额。

- 在附列资料（二）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证栏次（第10栏）归集凭证，但该栏数据不计入当期抵扣合计。

三、计算规则

火车票/汽车票/机票：

可抵扣进项税额 =（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

通行费：通过经营性收费公路的发票可抵扣，政府还贷公路或预存通行费（ETC）的发票不可抵扣。

四、注意事项

国际旅客运输服务（如境外机票、船票）不可抵扣。

所有抵扣凭证需在有效期内，并保留完整记录以备查验。