不动产进项抵扣如何填报

不动产进项抵扣的填报需根据取得时间、抵扣政策及申报要求进行规范操作，具体如下：

一、基本政策规定

分期抵扣政策

自2016年5月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额，需分2年从销项税额中抵扣：

- 第一年：

抵扣60%

- 第二年：抵扣40%

政策调整

截至2019年4月1日，原分期抵扣政策停止执行，取得不动产的进项税额可一次性抵扣。

二、申报填写要求

1. 2016年5月1日前取得的不动产

进项税额可全额计入当期可抵扣进项税额，直接填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”和第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”。

2. 2016年5月1日后取得的不动产

2016年6月取得：

60%的进项税额填入第1栏和第9栏；

后续月份取得：按剩余40%分期填入第1栏和第9栏（例如2017年6月取得时，40%的进项税额填入第13个月对应的申报期）。

3. 2019年4月1日前取得的不动产

进项税额可一次性抵扣，填入第1栏和第9栏。

三、申报表填写示例

以2016年6月购入不动产为例：

附列资料（二）

- 第1栏：填入6月取得的增值税专用发票信息；

- 第9栏：填入该发票作为本期用于购建不动产的扣税凭证。

附列资料（五）（2016年6月）

- 在“不动产分期抵扣计算表”中填入1000万元进项税额的60%（即600万元）。

四、注意事项

时间节点：

需准确区分取得时间和申报时间，确保进项税额在有效期内抵扣；

政策变动：

2019年4月前的分期政策已废止，需关注最新财税通知；

特殊情况：

待抵扣进项税额需在《附列资料（二）》第8b栏“其他”列填报，不计入第9栏。

五、附表填写要点

附列资料（五）：需填写不动产名称、规格型号、采购价款、税额及本期抵扣/转出金额等；

附列资料（二）：需注意区分本期认证抵扣额与分期抵扣额的填报位置。

通过以上规范操作，可确保不动产进项抵扣符合税法要求，避免申报错误。