免税农产品如何填报表

关于免税农产品的报表填写，需根据纳税人类型和具体业务场景进行区分，主要涉及以下两种情况：

一、一般纳税人

进项税额抵扣

购进免税农产品时，需取得农产品销售发票、收购发票或增值税专用发票，按买价×11%扣除率计算可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。

销售额填报

免税农产品销售额需填入增值税主表第8项“免税货物及劳务销售额”和附表一第18/19栏“免征增值税货物及劳务销售额明细”。

会计处理

免税销售需按正常销售流程开具发票，但需在会计分录中借记“应交税费--应交增值税（销项税额）”，贷记“主营业务收入”和“补贴收入”（需结转利润）。

二、小规模纳税人

进项税额抵扣

从小规模纳税人购进免税农产品时，凭取得的增值税专用发票按11%扣除率计算可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏。

销售额填报

免税销售额填入增值税主表第8项“免税货物及劳务销售额”。

三、注意事项

免税备案要求

自产农产品免税需提前向税务局申请备案，取得《免税农产品销售发票》后方可申报抵扣。

申报流程

- 开具免税发票后，在申报时需在附表五《减免税申报表》中填报免税条件及金额，与发票信息相互印证。

- 一般纳税人购进农产品需在增值税专用发票认证后，分别填入附列资料（二）的不同栏次。

特殊情况处理

- 海关进口农产品需填写《海关进口增值税专用缴款书》于附列资料（二）第5栏。

- 若农产品用于简易计税方法项目或免征增值税项目，需在附表一第18/19栏单独核算销售额。

四、示例

某一般纳税人购进梨200万元（免税发票）、苹果10.3万元（含税普通发票）、葡萄20.6万元（含税专用发票），则可抵扣进项税额为：

$$200 times 11% + frac{10.3}{1.11} times 11% + 20.6 times 11% = 22 + 10.18 + 22.64 = 54.82 text{万元}$$

需在申报表中准确填入相关栏次。