未发工资的报表填写需根据税务和个税规定分别处理，具体如下：
一、企业所得税申报
税前扣除原则
根据《企业所得税法实施条例》第三十四条，税前扣除需满足“实际支付”原则，即仅能扣除已实际发放的工资。
账载金额处理
- 若12月工资未发但已计提，需在账面上计入“应付职工薪酬”贷方，作为税前扣除的基础。
- 未发放部分不得在税前扣除，需在申报时注明。
二、个人所得税申报
零申报处理
未发放工资时，需在个税申报表中填写零申报，按当地最低工资标准计算应纳税额。
证明材料要求
需提供收入单或收据作为收入凭证，填写“收入金额”栏，并在《个人所得税累计月扣除明细表》中完成扣除。
申报流程
- 登录自然人税收管理系统，添加法定代表人信息后，在“扣缴所得税报告表”中选择“正常工资薪金”项目，输入0作为收入金额。
- 保存并提交申报，系统将自动生成并反馈申报成功。
三、会计分录处理
未发放工资的账务处理
- 计提时：借记相关费用科目（如管理费用），贷记“应付职工薪酬-工资”。
- 实际发放时：借记“应付职工薪酬-工资”，贷记“库存现金/银行存款”。
资产负债表与利润表调整
- 资产负债表中，未支付工资作为“应付职工薪酬”借方余额记录。
- 利润表中，未发放工资不计入收入，相关费用正常列支。
四、注意事项
申报时需保留工资计提凭证、最低工资标准文件等备查资料，避免税务风险。
若涉及补发工资，需在次年5月31日前完成申报调整。
