异常发票如何转出填报

异常发票转出填报需按以下步骤操作，具体分为处理流程和申报表填报两部分：

一、处理流程

联系税务机关核实

首先需向主管税务机关说明异常原因，经核实后方可进行转出处理。

开具转出单据

转出单据需包含异常原因、转出价款、应税价款等关键信息，并由收票方登记备案。

变更发票状态

收票方需将异常发票变更为“已转出”状态，并向税务机关提交备案材料。

二、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》

- 第23a栏：

用于填报异常凭证转出进项税额，需填入对应税额的负数（如原可抵扣税额）。 - 第23b栏：保留原第23栏内容（如原可抵扣税额）。

申报时注意事项

- 2021年7月税款所属期之前已作进项转出的异常凭证，经税务机关核实后可直接在负数栏申报抵扣。 - 重新确认可抵扣的进项税额时，需在申报表附列资料中准确填写负数。

三、特殊情况处理

已抵扣的异常凭证：

需先作进项税额转出，待税务机关核实后重新申报抵扣。- 分录处理：借记“应交税费-增值税-进项转出税额”，贷记“应交税费-增值税-进项税额”。

总结：异常发票转出需先经税务机关核实，再通过申报表附列资料23a栏填报负数，确保数据准确。