招待费调增怎么填报

关于业务招待费调增的填报方法，综合权威信息整理如下：

一、调增金额的计算

确定账载金额

即企业会计账簿中记录的业务招待费实际发生额。

计算可扣除限额

根据税法规定，业务招待费扣除限额为：

- 发生额的60%

- 营业收入的千分之五

取两者中的较小值作为可扣除金额。

计算调增金额

调增金额 = 账载金额 - 可扣除限额

若账载金额 > 可扣除限额，则需调增；反之则无需调整。

二、填报步骤

填写账载金额

在纳税调整项目明细表的“账载金额”栏填写业务招待费的实际发生额。

计算税收金额

税收金额 = 账载金额 × 60% 与 营业收入 × 5‰ 中的较小值。

计算调增金额

调增金额 = 账载金额 - 税收金额

将调增金额填入“调增金额”栏。

注意事项

- 若存在不合规支出（如无发票的利息支出），需单独填入“其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的和除类项目金额”栏。

- 小规模纳税人无需填写附表A105000，直接在主表对应栏次调整即可。

三、示例

某企业账载业务招待费1.88万元，营业收入4.21万元：

可扣除限额：

- 60%：1.88万 × 60% = 1.128万

- 5‰：4.21万 × 5‰ = 210.4元

可扣除金额为210.4元。

调增金额：

1.88万 - 210.4元 = 1.85896万（需四舍五入为1.86万）。

填报结果：

- 账载金额：1.88万

- 税收金额：210.4元

- 调增金额：1.86万。

四、其他注意事项

科目归集建议：将业务招待费归集至“管理费用”和“销售费用”科目，便于后续调整。

差异说明：若存在会计处理与税法差异，需在附表A105000的“其他”栏次说明原因。

通过以上步骤，可规范填报业务招待费调增信息，确保税务合规。